Kiedy składki zdrowotne zostaną zaliczone do kosztów uzyskana przychodu, a przedsiębiorca wybrał podatek liniowy, ma prawo pomniejszyć podstawę do naliczenia składki zdrowotnej. Zabrania się pomniejszania o nie podstawy – dotyczy to sytuacji, kiedy odlicza się je dopiero w momencie obliczania podatku.
| 14 min. czytania Podatek liniowy jest prostą formą opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ jego stawka nie jest uzależniona od wysokości zarobków podatnika. Nie musisz więc martwić się, że w wyniku powiększania podstawy opodatkowania będziesz musiał płacić fiskusowi coraz większą daninę. Niestety, ale Polski Ład może skutecznie zmniejszyć atrakcyjność tej formy opodatkowania dla Ciebie i innych przedsiębiorców. Z tego artykułu dowiesz się: Podatek liniowy – co to jest? Podatek liniowy – wady i zalety Ile wynosi podatek liniowy? Podatek liniowy 2021/2022 – jak obliczyć i jak złożyć zeznanie roczne? Jak zmienić formę opodatkowania, aby rozliczać się podatkiem liniowym? Podatek liniowy a inne podatki – co warto wiedzieć? Co jeszcze warto wiedzieć o podatku liniowym? Więcej Młody przedsiębiorca, zakładając działalność gospodarczą, musi dopełnić wiele różnych formalności, a przy tym pozyskać środki, które pozwolą mu np. na wyposażenie lokalu niezbędnego dla jego nowo otwartej firmy. Jesteś takim przedsiębiorcą? Jeśli nie masz oszczędności, możesz sięgnąć po kredyt gotówkowy czy pożyczkę, aby szybko i skutecznie uzyskać środki do dowolnego wykorzystania. Zarejestruj równolegle działalność w CEIDG (Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej) lub w KRS (Krajowym Rejestrze Sądowym), w zależności od wybranej formy prawnej działalności. Ponadto wybierz odpowiednią metodę rozliczania się z fiskusem z podatku dochodowego od osób fizycznych lub osób prawnych. Jedną z nich jest opodatkowanie podatkiem liniowym. Na czym ono polega? Podatek liniowy – co to jest? Wybór właściwej formy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych jest obowiązkiem podatnika już przy rejestracji pozarolniczej działalności gospodarczej. Jedną z możliwości w tym zakresie jest podatek liniowy. Co to jest? Podatek dochodowy liniowy jest formą opodatkowania o stałej stawce w wysokości 19 proc. Jeśli więc wybierasz dla swojej działalności podatek liniowy, to niezależnie od dochodu zawsze zapłacisz podatek według tej samej stawki. To zdecydowanie odróżnia podatek dochodowy liniowy od podatku płaconego według skali podatkowej, w przypadku którego również należność dla fiskusa obliczana jest na podstawie kwoty dochodu. Obowiązuje tu próg podatkowy, który rozgranicza zastosowanie dwóch progresywnych stawek opodatkowania – 17 i 32 proc. Obecnie próg skali podatkowej, do którego płacony jest podatek według niższej, 17-procentowej stawki, wynosi 85 528 zł, ale w 2022 roku w wyniku wprowadzenia założeń programu Polski Ład może on wzrosnąć do 120 tys. zł. Podatek liniowy – kogo powinien zainteresować i kto może z niego skorzystać? Nie u wszystkich podatników prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą może być zastosowane takie opodatkowanie. Kiedy podatek liniowy jest możliwą opcją wyboru dla przedsiębiorcy? Otóż może mieć zastosowanie zarówno w przypadku podatników prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, jak i będących wspólnikami w spółkach niebędących osobami prawnymi. Nie zawsze też dla przedsiębiorcy korzystne będzie wybranie podatku liniowego. Zasady tej formy są proste – podatek od kwoty dochodu zawsze płacisz według tej samej stawki – 19 proc. Dlatego mówimy o liniowym opodatkowaniu. Nie masz jednak możliwości skorzystania z licznych ulg i preferencyjnego rozliczenia łącznie ze współmałżonkiem czy jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Dlatego zastanów się, czy osiągasz aż tak wysokie dochody, że w razie niezastosowania podatku liniowego musiałbyś po przekroczeniu obecnego progu skali płacić daninę według wyższej, 32-procentowej stawki od nadwyżki ponad obecną kwotę 85 528 zł (w przyszłości może być to 120 000 zł). Możesz też stracić prawo do zastosowania liniowej formy rozliczenia z fiskusem, na co wskazuje art. 9a ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ustawodawca ustalił w nim, że podatnik straci prawo do opodatkowania podatkiem liniowym, jeśli wybrał taką formę opodatkowania i uzyska przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie lub z tytułu prawa do udziału w zysku spółki niebędącej osobą prawną. Straci prawo do podatku liniowego, o ile taka praca odpowiadała czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy. W takiej sytuacji będziesz musiał wpłacić zaliczkę od dochodu osiągniętego od początku roku, obliczoną na podstawie skali podatkowej. Będziesz też zobowiązany do uiszczenia odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu tych zaliczek. Podatek liniowy a Polski Ład – czy ta forma opodatkowania zostanie zlikwidowana? Według ekspertów, wprowadzenie w 2022 roku programu Polski Ład, w ustalonym przez Sejm kształcie, spowoduje, że część przedsiębiorców może zrezygnować z podatku liniowego. Przewidziane nowe rozwiązania podatkowo-składkowe powodują bowiem, że rozliczenie z użyciem stawki liniowej stanie się dla przedsiębiorcy o wiele mniej atrakcyjne. Głównie będzie tak z uwagi na brak możliwości odliczenia składki zdrowotnej od podatku, a także podwyższenie kwoty zmniejszającej podatek i progu podatkowego w skali podatkowej – może wynieść 120 000 zł. W aktualnej wersji projektu Polski Ład zakłada się, że składka zdrowotna od stycznia 2022 roku ma wynieść 4,9 proc. w przypadku podatku liniowego. Początkowo miało to być 9 proc. Nie będzie można jej odliczyć, a przy tym liniowcy nie będą mieli możliwości odliczenia planowanej, wyższej kwoty wolnej od podatku. Sprawdź także: Kwota wolna od podatku 2021 - ile wynosi i jak ją obliczyć? Podatek liniowy – wady i zalety Nie ma jednej, idealnej dla każdego podatnika formy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Podobnie jest z podatkiem liniowym. Ograniczenia związane z możliwością skorzystania z ulg i preferencji podatkowych działają na jego niekorzyść. Wśród zalet takiej metody opodatkowania trzeba wymienić: opłacanie podatku zawsze według stałej stawki 19 proc. kwoty dochodu; podstawa opodatkowania to dochód, czyli przychód można pomniejszyć o koszty podatkowe; brak konieczności łączenia ze sobą dochodów uzyskanych z różnych źródeł, czyli do dochodów opodatkowanych liniowo nie doliczasz np. dochodów z najmu prywatnego, a dzieje się tak przy skali podatkowej; łatwiejszy sposób wyliczania podatku należnego fiskusowi, możliwość odliczenia od podatku wyliczonego według stawki liniowej opłaconych składek zdrowotnych. Jak mają się do siebie podatek liniowy i umowa o pracę? Dochody pochodzące z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej liniowo będą rozliczane niezależnie od dochodów z pracy zawodowej opodatkowanych skalą podatkową. Tym, co może Cię powstrzymywać przed wyborem podatku liniowego jako formy opodatkowania dla swojej działalności, mogą być wady bycia „liniowcem”. Wśród nich trzeba wymienić: brak możliwości preferencyjnego rozliczenia ze współmałżonkiem lub jeśli jest się osobą samotnie wychowującą dziecko; brak możliwości łączenia dochodów uzyskanych z różnych źródeł, dla ułatwienia rozliczenia; brak możliwości odliczenia ulg podatkowych, w tym ulgi na dzieci (ulgi rodzinnej), ulgi rehabilitacyjnej, ulgi na internet itp.; brak możliwości zastosowania kwoty zmniejszającej podatek; wyższa stawka podatku liniowego w porównaniu ze stawką podatku według skali podatkowej dla dochodów nieprzekraczających 85 528 zł (podatek liniowy to 19 proc., a pierwsza stawka skali podatkowej – 17 proc.). Skonfrontowanie ze sobą zalet i wad opodatkowania liniowego pozwoli Ci podjąć decyzję, czy taka forma opodatkowania jest przeznaczona właśnie dla Twojej działalności gospodarczej. Podatek liniowy dla przedsiębiorców – kiedy będzie korzystny? Kiedy opłaca się podatek liniowy i kiedy warto go wybrać jako swoją metodę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych? Zasadniczo taką formę powinni zdecydować się ci przedsiębiorcy, którzy w ciągu roku podatkowego przekraczają lub spodziewają się przekroczyć kwotę 85 528 zł, czyli próg skali podatkowej powodujący, że od nadwyżki trzeba płacić zaliczkę na podatek według stawki 32 proc. Im wyższe dochody osiągasz ze swojej działalności gospodarczej, tym korzystniejsze okazuje się opodatkowanie na zasadach właściwych dla podatku liniowego. Obecnie przyjmuje się, że podatek liniowy opłaca się tym przedsiębiorcom, którzy: nie dokonują rozliczenia z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko; nie korzystają z ulgi rodzinnej, rehabilitacyjnej czy ulgi na internet; mają roczny dochód powyżej 100 tys. zł; pozyskują prócz dochodów z prowadzenia działalności gospodarczej również dochody z innych źródeł, np. najmu prywatnego czy pracy zawodowej. Ile wynosi podatek liniowy? Co miesiąc przedsiębiorca musi obliczyć wysokość zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, także wtedy, gdy stosuje podatek liniowy. Nie jest to trudne, ponieważ wystarczy obliczyć w pierwszej kolejności podstawę opodatkowania, którą jest różnica pomiędzy przychodem a kosztem jego uzyskania. Stawka podatku wynosi z kolei 19 proc. bez względu na wysokość dochodu. Progi dochodowe nie mają tutaj żadnego znaczenia, co innego przy skali podatkowej, tam bowiem obecnie przekroczenie kwoty dochodu w wysokości 85 528 zł sprawia, że od nadwyżki trzeba płacić 32 proc. daniny. Do obliczania wysokości podatku liniowego kalkulator właściwie nie będzie potrzebny. Wystarczy pomnożyć podstawę opodatkowania i 19 proc. podatku. Nie przegap: Podatek od pożyczki od osoby prywatnej – kto płaci i kiedy nie jest obowiązkowy? Podatek liniowy 2021/2022 – jak obliczyć i jak złożyć zeznanie roczne? Jak obliczyć podatek liniowy? Jak obliczyć należny fiskusowi podatek, który musisz odprowadzać do urzędu skarbowego? Podobnie jak w przypadku opodatkowania skalą podatkową, podstawą obliczenia daniny dla metody liniowej jest dochód. W razie wyboru opodatkowania podatkiem liniowym zobowiązany jesteś do ewidencjonowania wysokości swoich przychodów pochodzących z pozarolniczej działalności gospodarczej oraz kosztów ich uzyskania. Służyć może do tego podatkowa księga przychodów i rozchodów (księgowość uproszczona). Przy opodatkowaniu podatkiem liniowym musisz w ciągu roku podatkowego dokonywać wpłat zaliczek na podatek dochodowy. Możesz opłacać je miesięcznie bądź kwartalnie, a wyliczysz je od dochodu według stawki 19 proc. W przypadku wyboru uproszczonej formy opłacania będziesz uiszczał je w stałej wysokości niezależnie od bieżąco osiąganych przez Ciebie dochodów. Zaliczki wówczas wyliczane są na podstawie danych historycznych, tj. Twoich zeznań składanych rok lub dwa lata przed danym rokiem podatkowym. W przypadku uproszczonej metody opłacania zaliczek z podatkiem liniowym trzeba odprowadzać je do urzędu skarbowego co miesiąc. Jaki PIT złożysz w urzędzie skarbowym i w jakim terminie, jeśli stosujesz podatek liniowy? Wymaga on rozliczania się z fiskusem za dany rok podatkowy, np. 2021, na formularzu PIT-36L, który powinien trafić do urzędu skarbowego w terminie do 30 kwietnia kolejnego roku podatkowego. PIT-36L to zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu lub straty przy opodatkowaniu liniowym. Podatek liniowy – co można odliczyć? Jak mają się do siebie podatek liniowy i ulga na dzieci czy ulga rehabilitacyjna, w tym ulga na leki? Niestety są ze sobą niezwiązane, ponieważ podatnicy opodatkowani liniowo nie mają możliwości zastosowania ich w ramach swojej rocznej deklaracji podatkowej. Jedyne, co mogą odliczyć od podatku według stawki liniowej, to opłacone składki zdrowotne, ale i to może się zmienić w wyniku wprowadzenia programu Polski Ład w ustalonym przez Prawo i Sprawiedliwość kształcie. Jak zmienić formę opodatkowania, aby rozliczać się podatkiem liniowym? Wielu podatników chce wiedzieć, jak przejść na podatek liniowy. W 2021 roku obowiązywały jeszcze pod tym względem dotychczasowe zasady, ale w kolejnym roku może to ulec zmianie. Po pierwsze, już przed rozpoczęciem wykonywania działalności gospodarczej i jej zarejestrowaniem w CEIDG możesz wpisać we wniosku rejestracyjnym, że wybierasz podatek liniowy jako swoją formę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jeśli chcesz tak opodatkować swoje dochody, powinieneś złożyć oświadczenie o wyborze takiej formy w ramach aktualizacji formularza CEIDG-1. Należy tego dokonać do dnia poprzedzającego rozpoczęcie działalności gospodarczej i jednocześnie nie później niż do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnięty został przez przedsiębiorcę jego pierwszy dochód. Warto pamiętać! Brak złożenia oświadczenia o wyborze określonej formy opodatkowania – czy będzie to podatek liniowy, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych czy karta podatkowa – będzie równoznaczny z tym, że będziesz opodatkowany domyślną formą podatku dochodowego, czyli na zasadach ogólnych, według dwustopniowej, progresywnej skali podatkowej. Dla podatników, którzy prowadzą już od pewnego czasu działalność gospodarczą, przejście na podatek liniowy jest możliwe w terminie do 20 dnia lutego kolejnego roku, za który przedsiębiorca chce opłacać podatek liniowy. Wystarczy złożyć odpowiednie oświadczenie w formie pisemnej do naczelnika właściwego urzędu skarbowego. Niemożliwe jest przejście na podatek liniowy w trakcie roku podatkowego, po 20 lutego. Wniosek o opodatkowanie liniowe złożone po tym terminie po prostu nie zostanie rozpatrzony. Podatek liniowy a inne podatki – co warto wiedzieć? Zastanawiasz się, który podatek będzie lepszy w Twoim przypadku: liniowy czy progresywny, a może ryczałt od przychodów ewidencjonowanych lub karta podatkowa? Wszystko zależy od Twojej sytuacji. Jeśli osiągasz dochody roczne niższe niż 100 tys. zł, a przy tym mógłbyś rozliczyć się z małżonkiem czy skorzystać z ulgi na dzieci, lepszym rozwiązaniem może być podatek dochodowy. Natomiast ryczałt od przychodów ewidencjonowanych sprawdzi się, jeśli masz prawo do zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania, np. 8,5 proc. ryczałtu, a przy tym ponosisz niskie koszty z działalności gospodarczej, które nie obniżyłyby w znaczący sposób podstawy opodatkowania przy metodzie podatku liniowego lub podatku progresywnego. Dla szczególnych form działalności gospodarczej dostępny jest ponadto podatek w formie karty podatkowej, niezależny od kwoty dochodu lub przychodu, ale płacony według jednej, ustalonej stawki przez cały rok – bez względu na stopień zysków z działalności. Wiele osób zastanawia się, jak mają się do siebie podatek liniowy i VAT. Otóż przy wykazywaniu przychodów należnych podatkowi za dany rok należy pomniejszyć go o podatek VAT należny. Dotyczy to przedsiębiorców dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych VAT-em. Co jeszcze warto wiedzieć o podatku liniowym? Aby zoptymalizować wysokość płaconego podatku dochodowego, przedsiębiorca może dokonać darowizny, np. na cele kultu religijnego czy darowizny krwi. Podatek liniowy i darowizna nie są jednak od siebie zależne. Musisz wiedzieć, że owe darowizny nie podlegają odliczeniu od dochodów podatników opodatkowanych 19-procentowym podatkiem liniowym. Więcej informacji: Darowizna od rodziców – czy i kiedy wymaga zapłaty podatku? Zdecydowana większość ulg nie może być odliczona w ramach podatku liniowego, ale inaczej jest w przypadku Indywidualnego Konta Zabezpieczenia Emerytalnego (IKZE). Podatek liniowy nie jest przeszkodą, by skorzystać z ulgi na IKZE. Wpłaty z danego roku kalendarzowego możesz odliczyć od podstawy opodatkowania w rocznym PIT, także w zeznaniu PIT-36L. Odliczenia wpłat nie dokonuje się w całości, ale w ramach istniejących limitów. W przypadku opodatkowania stawką liniową limit odliczeń dla ulgi w IKZE wyniósł w 2021 roku 1798 zł. Odliczenie składki zdrowotnej od stycznia 2023 – podatek liniowy. O mechanizmie zastosowania ulgi pisaliśmy w artykule: Odliczenie składki zdrowotnej dla przedsiębiorców. Przypomnijmy, że w przypadku tzw. „liniowców” stawka składki zdrowotnej została ustalona na poziomie 4,9% podstawy wymiaru, czyli osiągniętego przez nich dochodu.
Jaka jest stawka podatku liniowego W przypadku opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej według stawki liniowej osiągnięte dochody są opodatkowane 19% stawką podatkową. Niezależnie od wysokości osiągniętego dochodu stawka podatku jest zawsze taka sama. Pamiętaj! Jeśli jesteś osobą fizyczną i osiągasz przychody z działalności gospodarczej: możesz skorzystać z różnych form opodatkowania podatkiem dochodowym PIT nie masz obowiązku opodatkowywać swojej działalności przez cały czas w ten sam sposób - możesz wybrać inną formę opodatkowania pod warunkiem, że zrobisz to we właściwym terminie. Przeczytaj: jakie są najważniejsze różnice pomiędzy różnymi formami opodatkowania PIT i kto je może stosować jak zmienić formę opodatkowania. Kto może korzystać z podatku liniowego Z opodatkowania według stawki liniowej mogą skorzystać wyłącznie osoby, które osiągają dochody: z działalności gospodarczej z działów specjalnych produkcji rolnej. Działy specjalne produkcji rolnej obejmują: uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin „in vitro”, fermową hodowlę i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowlę i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, hodowlę dżdżownic, hodowlę entomofagów, hodowlę jedwabników, prowadzenie pasiek oraz hodowlę i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym. Dochodami z działalności gospodarczej są również dochody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną. Taka spółka nie jest podatnikiem dla celów podatku dochodowego. Do tego typu spółek zaliczają się spółki cywilne, spółki jawne czy spółki partnerskie. W ich przypadku podatnikami podatku dochodowego są wspólnicy. Dochody wspólników tych spółek mogą być opodatkowane według stawki liniowej. Pamiętaj! Dochody z umów zlecenia oraz z umów o pracę nie mogą być opodatkowane według stawki liniowej. Wybór sposobu opodatkowania według stawki liniowej dotyczy wszelkich dochodów z działalności gospodarczej, czyli zarówno dochodów z jednoosobowej działalności gospodarczej, jak i dochodów z udziału w spółce niebędącej osobą prawną. To oznacza, że jeśli: prowadzisz działalność samodzielnie oraz jesteś wspólnikiem spółki niebędącej osobą prawną to każda z tych działalności będzie opodatkowana podatkiem liniowym. W przypadku wyboru opodatkowania według stawki liniowej: nie możesz rozliczać się wspólnie z małżonkiem nie możesz skorzystać z preferencji (dodatkowego odliczenia 1500 zł) przysługującego osobie samotnie wychowującej dzieci. Kiedy stracisz prawo do opodatkowania podatkiem liniowym Stracisz prawo do opodatkowania podatkiem liniowym, jeżeli uzyskasz przychody z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie lub z tytułu udziału w spółce niebędącej osobą prawną, świadcząc usługi na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy. Dotyczy to jednak tylko takich usług, które ty lub jeden ze wspólników spółki wykonywaliście lub wykonujecie w roku podatkowym w ramach stosunku pracy (umowa o pracę) lub spółdzielczego stosunku pracy. W tej sytuacji zostaniesz opodatkowany na zasadach ogólnych za cały rok podatkowy, w którym taka utrata miała miejsce. Przeczytaj, na czym polega opodatkowanie na zasadach ogólnych . Jak wybrać podatek liniowy Stawka liniowa nie jest podstawową formą opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej. Dlatego, jeżeli chcesz wybrać opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej według stawki liniowej, musisz złożyć Naczelnikowi Urzędu Skarbowego pisemne oświadczenie. Musisz to zrobić: w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskasz pierwszy przychód z działalności gospodarczej w danym roku do końca roku, gdy pierwszy przychód uzyskasz w grudniu danego roku. Oświadczenie o wyborze opodatkowania podatkiem liniowym możesz złożyć w urzędzie skarbowym lub CEIDG – zmieniając swój wpis. Przeczytaj: jak złożyć oświadczenie o wyborze podatku liniowego w urzędzie skarbowym jak zmienić dane we wpisie w CEIDG. W przypadku wyboru stawki liniowej będziesz opodatkowany w tej formie przez cały rok podatkowy. Ten wybór dotyczy również lat następnych. Oznacza to, że w kolejnych latach nie musisz ponownie zgłaszać wyboru opodatkowania w formie podatku liniowego. Jeśli jednak chcesz zrezygnować z podatku liniowego na rzecz: opodatkowania według zasad ogólnych opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, możesz to zrobić w każdym kolejnym roku. Przeczytaj, jak zrezygnować z opodatkowania podatkiem liniowym. Co jest opodatkowane podatkiem liniowym Podejmując decyzję o opodatkowaniu według stawki liniowej, pamiętaj, że opodatkowaniu będzie podlegać dochód osiągnięty przez ciebie w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Ustalając dochód dla celów podatkowych, masz prawo uwzględniać: koszty uzyskania przychodu poniesione w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą stratę z działalności gospodarczej. Dochodem z działalności gospodarczej jest nadwyżka przychodów osiągniętych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej nad kosztami uzyskania wskazanych przychodów. Strata podatkowa powstaje, kiedy wartość kosztów uzyskania przychodu jest wyższa niż suma przychodów z tej działalności. Gdy wybierzesz podatek liniowy, dochody z działalności gospodarczej nie będą się łączyć dla celów opodatkowania z dochodami z innych źródeł niż działalność gospodarczą, ale będą opodatkowane samodzielnie. Przykład Pani Janina prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną według stawki liniowej. W 2020 roku Pani Janina osiągnęła dochód z działalności gospodarczej w wysokości 150 000 zł. W 2020 roku Pani Janina osiągnęła również dochód z umowy o pracę w wysokości 50 000 zł. Z uwagi na to, że Pani Janina wybrała opodatkowanie działalności według stawki liniowej, ustali odrębnie podatek dla działalności gospodarczej według 19% stawki oraz według 17% stawki dla dochodu z umowy o pracę. Gdyby Pani Janina nie wybrała opodatkowania dochodu z działalności gospodarczej według stawki liniowej, opodatkowaniu według skali podlegałaby suma wszystkich dochodów osiągniętych w roku podatkowym, czyli dochodu z działalności gospodarczej i umowy o pracę. Przychód z działalności gospodarczej Co jest przychodem z działalności Przychodem z działalności gospodarczej są wszelkie należne kwoty związane z prowadzoną działalnością gospodarczą – także te, których przedsiębiorca jeszcze nie otrzymał, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat oraz skont. W przykładowym katalogu przychodów z działalności gospodarczej, w artykule 14 ustęp 2 ustawy o PIT, są wymienione między innymi: przychody z odpłatnego zbycia środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych, ujawnionych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymane kary umowne różnice kursowe odsetki od środków pieniężnych umorzone lub przedawnione zobowiązania wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz z innych umów o podobnym charakterze, składników majątku związanych z działalnością gospodarczą przychody z odpłatnego zbycia składników majątku pozostałych na dzień likwidacji działalności gospodarczej. Co istotne, katalog przychodów, które mogą stanowić przychody z działalności gospodarczej, jest otwarty. To oznacza, że przychodami z działalności gospodarczej mogą być wszelkiego rodzaju przysporzenia osiągnięte w związku z prowadzoną przez ciebie działalnością gospodarczą, także takie, które nie zostały wskazane w katalogu powyżej. Nie będzie jednak stanowić przychodu: wartość towarów, które zostaną ci zwrócone przez klientów kwota skont (obniżka związana z warunkami płatności) udzielone bonifikaty (zmniejszenia pierwotnej ceny). Ważne! Jeżeli w związku z prowadzoną działalności gospodarczą jesteś czynnym podatnikiem podatku VAT, przychód dla celów podatkowych stanowi wyłącznie kwota netto sprzedaży. Podatek od towarów i usług nie stanowi przychodu dla celów podatkowych. Co nie stanowi przychodu z działalności Nie wszystkie przychody są przychodami podatkowymi. Najważniejsze przychody, które nie stanowią przychodów dla celów podatkowych, to: pobrane wpłaty lub zarachowane należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, a także otrzymane pożyczki i kredyty oraz zwrócone pożyczki, z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek kwoty naliczonych, lecz nieotrzymanych odsetek od należności, w tym również od udzielnych pożyczek (dopiero w momencie ich wpływu będą stanowiły przychód przedsiębiorcy) zwrócone, umorzone lub zaniechane podatki i opłaty stanowiące dochody budżetu państwa albo budżetów jednostek samorządu terytorialnego, niezaliczone do kosztów uzyskania przychodów, oraz inne zwrócone wydatki niezaliczone do kosztów uzyskania przychodów przychody z odpłatnego zbycia składników majątku pozostałych na dzień likwidacji prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej, jeżeli od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła likwidacja działalności gospodarczej, do dnia ich odpłatnego zbycia upłynęło sześć lat i odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej przychodów z odpłatnego zbycia na podstawie umowy przewłaszczenia w celu zabezpieczenia wierzytelności do czasu ostatecznego przeniesienia własności przedmiotu umowy. Moment powstania przychodu Przychód z działalności gospodarczej powstaje z chwilą, kiedy staje się należny, choćby nie został przez ciebie otrzymany, i możesz domagać się należności związanych z prowadzoną przez ciebie działalnością gospodarczą. Przychód z działalności gospodarczej powstaje z chwilą: wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień wystawienia faktury albo uregulowania należności. Przychód powstanie w dacie wystąpienia jednego z wymienionych wyżej zdarzeń w zależności od tego, które z nich wystąpi jako pierwsze: Jeżeli najpierw będzie miało miejsce wydanie towarów, a później zostanie wystawiona faktura lub nastąpi płatność, to przychód powstanie w dacie wydania towaru. Jeżeli przed wydaniem towaru sprzedawca wystawi fakturę lub nabywca zapłaci za towar, to przychód rozpoznamy w dacie wystawienia faktury lub w dacie uregulowania należności (z wyjątkami dla zaliczek, o których będzie mowa w dalszej części). Przykład Jan Kowalski, prowadzący działalność gospodarczą w zakresie wykonywania usług budowlanych, wykonał na rzecz firmy developerskiej budowę wolno stojących garaży. Protokół odbioru wykonania usługi podpisany został bez zastrzeżeń 30 listopada 2019 roku, fakturę VAT za wykonaną usługę Jan Kowalski wystawił 2 grudnia 2019 roku, zaś płatność za wykonaną usługę otrzymał zgodnie z umową 21 dni od daty podpisania protokołu odbioru, czyli 21 grudnia 2019 roku. Dniem powstania przychodu jest 30 listopada 2019 roku – dzień wykonania usługi. Przykład Jan Nowak prowadzi sprzedaż internetową książek. Zapłaty za zamawiane książki są najczęściej realizowane z góry przed wysłaniem książek. Zapłata za książkę wpłynęła od klienta 30 maja 2019 roku, zaś towar został wysłany wraz z wystawioną tego dnia fakturą 1 czerwca 2019 roku. W tym przypadku przychód podatkowy powstał w dniu uregulowania zapłaty za książkę, czyli 30 maja 2019 roku. Moment powstania przychodu przy zaliczkach i częściowym uregulowaniu należności Problemy przy ustaleniu momentu powstania przychodu mogą pojawić się przy zaliczkach oraz przy częściowym uregulowaniu należności. To, czy otrzymana zaliczka lub należność uregulowana częściowo na poczet realizacji usługi lub dostawy towaru jest przychodem podatkowym, zależy od tego, czy zawarta przez strony umowa przewiduje możliwość zwrotu wpłaconych środków, czy też nie. Jeżeli zawarta przez strony umowa przewiduje możliwość zwrotu, to otrzymana wpłata nie powoduje powstania przychodu podatkowego. Dzieje się tak nawet, jeżeli zaliczka wynosi 100% należności na poczet usługi, która zostanie wykonana w następnym okresie sprawozdawczym, czy też na poczet towaru, który zostanie dostarczony w następnym okresie sprawozdawczym. Otrzymane środki finansowe nie mają bowiem charakteru definitywnego - wpłacający zawsze może żądać ich zwrotu. W przypadku umowy, która przewiduje możliwość zwrotu wpłaconych środków, przychód podatkowy z tytułu ich pobrania powstaje w momencie ostatecznego wykonania usługi, nie później niż w dniu wystawienia faktury albo uregulowania należności. Strony umowy powinny zadbać, aby z jej zapisów jednoznacznie wynikał charakter takich wpłat. Przykład Jan Nowak prowadzi działalność gospodarczą polegającą na organizowaniu szkoleń. Wymaga on przed zrealizowaniem szkolenia wpłaty 80% należności za wykonanie usługi szkoleniowej. Wpłata ta zgodnie z umową zawieraną z uczestnikiem szkoleń jest bezzwrotna, nawet w przypadku rezygnacji uczestnika ze szkolenia. Z tego wynika, że uregulowanie przez klienta przed wykonaniem usługi części należności ma ostateczny i definitywny charakter. W konsekwencji przychód u Jana Nowaka powstaje w momencie otrzymania wpłaty od klienta. Przykład Jan Nowak prowadzi działalność gospodarczą polegającą na organizowaniu szkoleń. Wymaga on przed zrealizowaniem szkolenia wpłaty 80% należności za wykonanie usługi szkoleniowej. Zaliczka ta zgodnie z umową zawieraną z uczestnikiem szkoleń może być zwrócona w przypadku rezygnacji przez klienta z udziału w szkoleniu zgłoszonej przynajmniej 5 dni przed jego rozpoczęciem. Z tego wynika, że uregulowanie przez klienta przed wykonaniem usługi części należności nie ma charakteru ostatecznego. W konsekwencji przychód powstaje dopiero z datą wykonania szkolenia. Przykład Jan Kowalski prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą wykonuje na rzecz firmy deweloperskiej usługę polegającą na budowie pod klucz budynku dwurodzinnego (segment). W umowie zawartej przez strony zapisano, że usługa będzie wykonana w trzech etapach, a wykonanie każdego etapu będzie potwierdzone protokołami odbioru, zaś zapłata odbywać się będzie w ratach po zakończeniu danego etapu. Z zapisów umowy wynika więc, że częściowe zapłaty mają charakter ostateczny i definitywny, gdyż podpisanie protokołów odbiorów wykonania części usługi potwierdzi częściowe wykonanie usługi. Przychód powstaje więc w dniu podpisania protokołów odbiorów za poszczególne etapy wykonania usługi. Od opisanych wyżej zasad dotyczących momentu powstania przychodu w przypadku otrzymania zaliczki istnieją dwa wyjątki. Przedsiębiorcy ewidencjonujący przychody przy zastosowaniu kas fiskalnych mogą przyjąć, że wszelkie wpłaty na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, będą przychodami podatkowymi, a datą powstania przychodu w podatku dochodowym będzie u nich dzień pobrania tej wpłaty. Ten sposób ujęcia otrzymanych zaliczek w podatku dochodowym jest uprawnieniem przedsiębiorcy, a nie obowiązkiem. Stąd, jeśli chcesz stosować takie rozwiązanie, musisz zawiadomić o tym naczelnika właściwego urzędu skarbowego. Zawiadomienie składasz w zeznaniu rocznym za rok, w którym ewidencjonowałeś przychód w ten sposób. Wskazany sposób rozpoznawania przychodu musisz stosować przez cały rok. Przykład Jan Kowalski, prowadząc działalność gospodarczą polegającą na szyciu odzieży skórzanej, rozpoczął ewidencjonowanie wykonywanych usług za pomocą kasy fiskalnej od 1 stycznia 2019 roku. W dniu 25 stycznia 2019 roku otrzymał od kontrahenta zaliczkę na wykonanie usługi, którą ma wykonać w kwietniu 2019 roku. Kwota netto tej zaliczki zaewidencjonowana na kasie fiskalnej 25 stycznia 2019 roku stanowi przychód w podatku. W zeznaniu podatkowym za 2019 rok Pan Jan musi zaznaczyć, że rozpoznawał przychód we wskazany sposób. Usługi wykonywane w sposób ciągły, czyli rozliczane w okresach rozliczeniowych, w określonym w umowie przedziale czasu, na przykład co miesiąc lub co kwartał. Tego rodzaju usługi to świadczenia polegające na stałym, ciągłym lub powtarzalnym zachowaniu strony zobowiązanej do świadczenia zgodnie z treścią umowy i w okresie, na jaki została zawarta. Do tego rodzaju usług można zaliczyć najem, dzierżawę, codzienną dostawę towarów, prowadzenie spraw księgowych, stałą obsługę prawną, dostawę mediów (energii elektrycznej, cieplnej, gazu przewodowego). Jeśli strony umowy ustalą, iż usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych, za datę powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej jednak niż raz w roku. Trzeba pamiętać, aby w umowie określić okres rozliczeniowy (przedział czasowy), w jakim strony będą się rozliczać. Na wystawionej fakturze powinna znaleźć się informacja o tym, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy. Okres rozliczeniowy nie powinien przekraczać 12 miesięcy. Przykład Janina Kowalska prowadzi działalność gospodarczą polegającą na sprzątaniu. Podpisała umowę z kontrahentem na sprzątanie biura. W umowie określono, że usługa jest rozliczana w okresach comiesięcznych, zaś za dany miesiąc rozliczeniowy zapłata za usługę następuje do 10. dnia następnego miesiąca. W takim przypadku przychód powstaje na ostatni dzień danego miesiąca. Kiedy przychód powstaje w momencie zapłaty W przypadku przychodów związanych z otrzymanymi karami umownymi i odszkodowaniami, odsetkami za zwłokę, refundacjami, zwrotem kosztów sądowych (uprzednio zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów), a także odsetkami od środków na rachunku bankowym prowadzonym w związku z wykonywaną działalnością, za datę powstania przychodu uznaje się dzień otrzymania zapłaty. Może to być: moment faktycznego otrzymania gotówki moment wpływu środków pieniężnych na rachunek bankowy data otrzymania przekazu pocztowego. Przykład Na wyciągu rachunku bankowego firmy Jana Kowalskiego z datą 31 stycznia 2019 roku została wykazana operacja polegająca na dokonaniu przez bank prowadzący rachunek kapitalizacji odsetek od środków zgromadzonych na tym rachunku. Datą powstania przychodu z tytułu otrzymanych (zaksięgowane na koncie) odsetek jest 31 stycznia 2019 roku. Koszty uzyskania przychodów z działalności gospodarczej Pojęcie kosztów uzyskania przychodów jest kluczowe dla podatników stosujących podatek liniowy. Przepisy nie wskazują konkretnie, co może stanowić koszt uzyskania przychodu. Kluczowy jest cel, w jakim przedsiębiorca ponosi wydatki – koszty uzyskania przychodów to wydatki, które: zostały poniesione w celu: osiągnięcia przychodów, na przykład poprzez nabycie towarów, materiałów biurowych, wyposażenia – wszystkiego, co bezpośrednio bądź pośrednio ma doprowadzić do osiągnięcia przychodu zachowania źródła przychodów, czyli na przykład wydatki na organizację spotkań z kontrahentami zabezpieczenia źródła przychodów, czyli na przykład wydatki na polisy ubezpieczeniowe zostały faktycznie poniesione (nie ma znaczenia faktyczne zapłacenie, ale poniesienie kosztu, czyli wystawienie faktury, ujęcie w księgach) zostały poniesione przez podatnika (a nie przez inną osobę) nie zostały wymienione w katalogu wydatków, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodów (pełen katalog wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów znajdziesz w art. 23 ustawy o PIT). Strata z działalności gospodarczej Jeżeli suma twoich przychodów z działalności gospodarczej w danym roku kalendarzowym, jest niższa niż suma kosztów uzyskania przychodów, ponosisz stratę z działalności gospodarczej. W takim przypadku masz prawo rozliczyć stratę z dochodami z działalności gospodarczej osiągniętymi w latach następnych. Możesz wybrać jedno z dwóch rozwiązań: obniżyć dochód z działalności gospodarczej osiągnięty w jednym roku z pięciu lat podatkowych następujących po poniesieniu strat; kwota obniżenia w którymkolwiek roku nie może przekroczyć 50% wysokości straty obniżyć jednorazowo dochody uzyskane z działalności gospodarczej w jednym roku z pięciu lat podatkowych następujących po poniesieniu straty o kwotę nieprzekraczającą 5 000 000 (nieodliczoną kwotę straty możesz rozliczyć w pozostałych latach tego pięcioletniego okresu, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek roku nie może przekroczyć 50% wysokości straty). Przeczytaj, jak rozliczyć stratę podatkową. Ulgi przy podatku linowym Wybierając opodatkowanie według stawki liniowej musisz pamiętać, że będziesz mieć o wiele mniejsze możliwości korzystania z ulg podatkowych w porównaniu do opodatkowania według zasad ogólnych. Po wybraniu opodatkowania według stawki liniowej nie skorzystasz między innymi: z ulgi na dziecko, ulgi internetowej, darowizn przekazanych na cele krwiodawstwa czy ulgi rehabilitacyjnej. Wybierając opodatkowanie według stawki liniowej, masz prawo skorzystać z: ulgi badawczo-rozwojowej ulgi IP BOX ulgi termomodernizacyjnej ulgi na zatrudnienie innowacyjnych pracowników ulgi na prototyp ulgi na robotyzację ulgi na ekspansję/ rozwój ulgi na konsolidację ulgi na nabycie terminala płatniczego odliczenia na rzecz działalności sportowej, kulturalnej, wspierającej szkolnictwo wyższe i naukę odliczenia od dochodu składek na ubezpieczenie społeczne odliczenia wpłat na Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego odliczenia darowizn przekazanych na cele kształcenia zawodowego publicznym szkołom prowadzącym kształcenie zawodowe, z tym że odliczenie wynosi wyłącznie 6% dochodu. Przeczytaj: z jakich ulg mogą skorzystać firmy, które wdrażają innowacje jakie ulgi wspierają ekspansję i rozwój firm. Składki płacone do ZUS Składki na ubezpieczenia przedsiębiorcy Prowadząc działalność gospodarczą opodatkowaną liniowo , masz prawo uwzględnić w rozliczeniu podatkowym, składki które płacisz w ramach swojego ubezpieczenia na: ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe) Fundusz Pracy Fundusz Solidarnościowy. Od 2022 roku w przypadku opodatkowania według stawki liniowej składki na ubezpieczenie zdrowotne podlegają odliczeniu od podatku lub zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w maksymalnej kwocie 8700 zł rocznie. Składki na ubezpieczenia społeczne możesz uwzględnić w rozliczeniu podatkowym na dwa sposoby: odliczając od dochodu uzyskanego w danym roku albo zaliczając zapłacone składki w koszty uzyskania przychodów. Składki na ubezpieczenia społeczne możesz odliczyć od dochodu tylko wtedy, gdy nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów albo nie zostały ci zwrócone w jakiejkolwiek formie. Drugą ważną zasadą przy odliczaniu składek na ubezpieczenia społeczne jest to, że możesz je odliczyć od dochodu albo zaliczyć w koszty w miesiącu, w którym zostały zapłacone. Składki na Fundusz Pracy oraz składki na Fundusz Solidarnościowy w rozliczeniu podatkowym zaliczasz do kosztów uzyskania przychodów. Przeczytaj: jakie składki ZUS opłaca przedsiębiorca jakie zasady rozliczania składki zdrowotnej obowiązują od 2022 roku. Składki na ubezpieczenia pracowników Jeżeli zatrudniasz pracowników musisz opłacać z własnych środków, z tytułu ich wynagrodzeń : składki na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe) składki na Fundusz Pracy składki na Fundusz Solidarnościowy składki na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych. Opłacone za pracowników składki na ubezpieczenia społeczne i fundusze pozaubezpieczeniowe (Fundusz Pracy, Solidarnościowy, Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych) stanowią koszty uzyskania przychodów - wydatki poniesione na sfinansowanie tych składek uwzględnisz w kosztach uzyskania przychodów. Jak płacić podatek liniowy Wybierając opodatkowanie według stawki liniowej, w ciągu roku masz obowiązek obliczać i wpłacać zaliczki na podatek dochodowy. Zaliczka na podatek dochodowy stanowi podatek dochodowy od dochodu osiągniętego przez podatnika w trakcie roku. Zaliczki za poszczególne miesiące łącznie składają się na podatek należny w danym roku. Kto nie musi płacić zaliczek Podatnicy osiągający dochody z działalności gospodarczej mogą nie wpłacać zaliczki na podatek dochodowy z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej, jeżeli podatek należny od dochodu osiągniętego od początku roku pomniejszony o sumę zaliczek wpłaconych od początku roku, nie przekracza 1000 zł. Jeżeli podatek należny od dochodu osiągniętego od początku roku pomniejszony o sumę zaliczek wpłaconych od początku roku przekracza 1000 zł, wpłacie podlega różnica pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek wpłaconych od początku roku. Jak ustalić wysokość zaliczki na podatek dochodowy Od kwoty przychodu (od początku roku) odejmij koszty poniesione przez ten czas. W ten sposób otrzymasz kwotę dochodu. Następnie od uzyskanej kwoty odejmij stratę z lat ubiegłych oraz sumę zapłaconych składek na ubezpieczenia społeczne. Otrzymany dochód zaokrąglij do pełnych złotych. Pomnóż podstawę opodatkowania przez 19% stawkę podatku. Otrzymasz kwotę podatku. Od kwoty podatku należnego od początku roku odejmij sumę należnych zaliczek za poprzednie miesiące. Uzyskasz tym samym kwotę należnej zaliczki za dany miesiąc/ kwartał. Zaliczkę należną za dany miesiąc/ kwartał zaokrąglij do pełnych złotych. Uzyskasz kwotę, którą należy wpłacić do urzędu skarbowego. Ważne! W przypadku opodatkowania według stawki liniowej nie obowiązuje kwota wolna od podatku – nie możesz jej uwzględnić obliczając zaliczkę. Terminy wpłat zaliczek na podatek dochodowy Zaliczki na podatek dochodowy płacisz co miesiąc, w terminie do 20. dnia po upływie miesiąca. Mali podatnicy i podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej mogą wpłacać zaliczkę na podatek dochodowy kwartalnie. W tym przypadku obowiązek zapłaty zaliczek na podatek dochodowy powstaje po zakończeniu każdego kwartału roku kalendarzowego, a zaliczkę trzeba wpłacić w terminie do 20. dnia po upływie kwartału roku kalendarzowego. Mały podatnik – podatnik którego przychody ze sprzedaży wraz z podatkiem VAT nie przekroczyły w poprzednim roku podatkowym 2 mln euro. Przeliczenia kwoty tego limitu na złote dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października, i zaokrągla do zł. Podatnik rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej – podatnik, który w roku rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie dwóch lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, nie prowadził działalność gospodarczą samodzielnie lub jako wspólnik spółki niebędącej osobą prawną lub działalności takiej nie prowadził małżonek tej osoby, jeżeli między małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa. Ważne! Podatnik musi zgłosić wybór kwartalnej formy wpłacania zaliczek w zeznaniu rocznym za rok, w którym stosował kwartalne zaliczki. Zaliczki na podatek dochodowy musisz wpłacać bezgotówkowo, na indywidualny rachunek podatkowy. Przeczytaj więcej o indywidualnym rachunku podatkowym. Zaliczki uproszczone Podatnicy, którzy w poprzednich latach rozliczali PIT według stawki liniowej, mogą płacić uproszczone zaliczki na podatek dochodowy. Wybór tej formy podatnik zgłasza w zeznaniu rocznym za rok, w którym stosował uproszczone zaliczki. Podatnicy, którzy wybrali metodę uproszczoną, opłacają zaliczki na podatek dochodowy w wysokości 1/12 kwoty podatku ustalonego według 19% stawki wynikającej z zeznania rocznego: złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o 2 lata (jeśli w roku poprzedzającym dany rok podatkowy nie wykazali dochodu z działalności gospodarczej albo wykazali dochód w wysokości nieprzekraczającej kwoty 30 000 zł). Obliczając wartość zaliczki uproszczonej w przypadku opodatkowania podatkiem liniowym, ustalamy podatek od podstawy opodatkowania wynikający z zeznania według 19% stawki podatkowej i dzielimy przez 12. Powstały wynik stanowi zaliczkę miesięczną w przypadku opodatkowania podatkiem liniowym. Przykład Pan Jan w 2019 r. złożył zeznanie PIT-36 za rok 2018, w którym podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych (złożył PIT-36). W 2020 roku Pan Jan podjął decyzję o opodatkowaniu podatkiem liniowym. Jednocześnie Pan Jan podjął decyzję o uiszczaniu uproszczonych zaliczek. W celu ustalenia uproszczonych zaliczek za rok 2020 Pan Jan musi wziąć kwotę dochodu z działalności gospodarczej wykazaną w zeznaniu PIT-36 za rok 2018 i określić na podstawie 19% stawki należny podatek. Ustalony podatek należy podzielić przez 12. Otrzymana wartość stanowi wartość miesięcznej uproszczonej zaliczki w 2020 roku. Zaliczek uproszczonych nie mogą wybrać podatnicy, którzy rozpoczęli działalność gospodarczą w tym bądź w poprzednim roku. Jak złożyć zeznanie roczne PIT-36L Podatnicy, którzy osiągają przychody z działalności gospodarczej i rozliczają się według stawki liniowej, składają do urzędu skarbowego, który jest właściwy według miejsca zamieszkania, zeznanie na formularzu PIT-36L. Zeznanie trzeba złożyć do 30 kwietnia po roku podatkowym, którego dotyczy. Zeznanie można składać od 15 lutego. Zeznania złożone przed tym terminem będą traktowane jako zeznania złożone 15 lutego. Przeczytaj, jak złożyć PIT-36L. Jeżeli prowadzisz działalność gospodarczą opodatkowaną według stawki liniowej i jednocześnie osiągasz przychody z umowy o pracę, umowy zlecenia czy umowy o dzieło, musisz obok PIT-36L złożyć również zeznanie PIT-37. Pamiętaj! Podatnicy opodatkowani stawką liniową nie mają dostępu do zeznań generowanych automatycznie na platformie e-PIT – swoje zeznania przygotowują samodzielnie. Ewidencje przy podatku liniowym Jako podatnik rozliczający się podatkiem liniowym musisz w ciągu roku podatkowego: ewidencjonować wszelkie zdarzenia gospodarcze (na przykład zakupy i sprzedaż) w podatkowej księdze przychodów i rozchodów (PKPiR) prowadzić ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych prowadzić indywidualne (imienne) karty przychodów pracowników sporządzać spis z natury w określonych terminach. Jeśli przychody za poprzedni rok podatkowy wyniosły co najmniej równowartość 2 mln euro, musisz przejść na tak zwaną pełną księgowość – księgi rachunkowe. Przeczytaj więcej o podatkowej księdze przychodów i rozchodów.
Z początkiem roku przedsiębiorcy mogą wybierać metodę opodatkowania; powinni w tym samym czasie decydować o formie opodatkowania na rok 2023 oraz – wyjątkowo - wstecz, o sposobie rozliczenia za 2022 r. - informuje PAP doradca podatkowy i partner w firmie Crido Michał Wodnicki. Skala podatkowa jest najczęściej wybieraną formą opodatkowania w działalności gospodarczej. Od lipca 2022 roku w związku z wprowadzonymi zmianami została obniżona stawka podatku z 17% na 12%. Na skróty Skala podatkowa (zasady ogólne) – jedna z form opodatkowania działalności gospodarczejSkala podatkowa – dochody wyłączone z opodatkowaniaSkala podatkowa po wprowadzeniu Polskiego Ładu 2,0Skala podatkowa – obniżona stawka podatku Skala podatkowa (zasady ogólne) – jedna z form opodatkowania działalności gospodarczej Przedsiębiorca otwierając działalność gospodarczą ma obowiązek wyboru formy opodatkowania przychodów/dochodów. Jedną z dostępnych jest skala podatkowa. W przypadku, gdyby podatnik nie wybrał żadnej formy, to automatycznie zostanie mu przypisane opodatkowanie wg skali. Ta forma obowiązuje również w przypadku osiągania dochodów z tytułu umowy o pracę, umowy zlecenia, kontraktu menedżerskiego, umowy o dzieło, wynagrodzenia członków zarządu lub przy innych podatkowa – dochody wyłączone z opodatkowania Niektóre dochody nie mogą być opodatkowane skalą podatkową, jak również niektórzy podatnicy przy przeprowadzaniu określonych transakcji oraz po otrzymaniu określonych świadczeń nie mają prawa skorzystać z opodatkowania wg skali podatkowej. Do grupy tej zaliczają się między innymi: przychody z działalności gospodarczej opodatkowane ryczałtem dochody z działalności gospodarczej opodatkowane podatkiem liniowym przychody z umów zlecenia do 200 zł brutto opodatkowane stałym, zryczałtowanym podatkiem dochodowym przychody z działalności gospodarczej rozliczane za pomocą karty podatkowej dochody ze zbycia nieruchomości dochody ze zbycia udziałów, papierów wartościowych, akcji, obligacji, opcji i innych instrumentów finansowych w niektórych przypadkach dochody uzyskiwane przez nierezydentów wygrane oraz nagrody uzyskane w grach i zakładach pozostałe przychody/dochody. Skala podatkowa po wprowadzeniu Polskiego Ładu 2,0 W 2022 roku do skali podatkowej zostały wprowadzone następujące zmiany: został zwiększony limit progu dochodu z 85 528 zł do 120 000 zł i powyżej 120 000 zł stawki podatku nie zostały zmienione i w stosunku do zaliczek od stycznia do maja 2022 r. wynosiły 17% oraz 32%. Od zaliczek za czerwiec oraz za II kwartał roku uległy obniżeniu do 12% w I progu podatkowym została zwiększona kwota wolna od podatku z 8 000 zł na 30 000 zł, co spowodowało zmianę kwoty zmniejszającej podatek z 1 360 zł do 5 100 zł. zostały zmienione warunki związane ze stosowaniem kwoty wolnej od podatku w trakcie roku. W 2021 roku występowała zryczałtowana kwota w wysokości 512,12 zł, a od 2022 roku obowiązuje stała kwota w wysokości 5 100 zł. Nie ma różnicy czy jest ona uwzględniana w miesięcznej zaliczce na podatek dochodowy, czy w zeznaniu rocznym. Dodatkowo w dalszym ciągu obowiązuje zaplata daniny solidarnościowej dla dochodu powyżej 1 000 000 zł. W związku z wprowadzeniem nowych przepisów, skala podatkowa w 2022 roku kształtuje się następująco: Podstawa obliczenia podatku w złotych Kwota podatku dochodowego wg skali podatkowej ponad do 0 zł 30 000 zł brak 30 000 zł 120 000 zł 17% minus kwota zmniejszająca podatek 5 100 zł 120 000 zł 15 300 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł 1 000 000 zł 15 300 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł + 4% od nadwyżki ponad kwotę 1 000 000 złdochodu podlegającego opodatkowaniu Skala podatkowa – obniżona stawka podatku Przepisy Polskiego Ładu zostały częściowo zmodyfikowane. Zmiany objęły również skalę podatkową, która obecnie kształtuje się następująco: Podstawa obliczenia podatku w złotych Kwota podatku dochodowego wg skali podatkowej ponad do 0 zł 30 000 zł brak 120 000 zł 12% minus kwota zmniejszająca podatek 3 600 zł 120 000 zł 10 800 zł +32% nadwyżki ponad 120 000 zł 1 000 000 zł 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł + 4% od nadwyżki ponad kwotę 1 000 000 zł dochodu podlegającego opodatkowaniu Skala podatkowa – podsumowanie zmian w 2022 roku dwa progi podstawy obliczania podatku z wyższą kwotą graniczną: do 120 000 zł i ponad 120 000 zł wysokość kwoty wolnej od podatku – 30 000 zł zmiana w stawce podatku dochodowego, obniżenie z 17% do 12% począwszy od zaliczki za czerwiec 2022 r. lub II kwartał roku 2022 taka sama stawka podatku w II progu podatkowym, 32% obniżenie kwoty wolnej od podatku z 5 100 zł do 3 600 zł w skali roku pozostawienie kwoty zmniejszającej podatek w stałej wartości bez podziału uwzględniającego zaliczkę miesięczną, czy podatek dochodowy w rozliczeniu rocznym utrzymanie daniny solidarnościowej od dochodu w kwocie powyżej 1 000 000 zł przywrócenie preferencji w opodatkowaniu dochodów przez osoby samotnie wychowujące dzieci likwidacja ulgi dla klasy średniej. Jeżeli podatnik za okres, w którym obowiązywała pierwsza wersja skali podatkowej wprowadzona na początku obowiązywania przepisów Polskiego Ładu wykorzysta w całości lub w części kwotę wolną od podatku, to może u niego pojawić się nadwyżka w podatku dochodowym. Taki stan rzeczy wynika z przeliczenia niższego podatku przy niższej kwocie wolnej od podatku w stosunku do przeliczonego dochodu i podatku wg wyższej kwoty wolnej od podatku. Powstała różnica w podatku dochodowym jest korzystna dla podatnika. Poniżej porównanie wyliczeń bez uwzględnienia odliczenia składki zdrowotnej od dochodu oraz ulgi dla klasy średniej. Skala podatkowa w 2022 roku – porównanie Składnik obliczenia Pierwsza wersja Ostatnia zmiana Dochód z działalności 40 000 zł 40 000 zł Stawka podatku 17% 12% Obliczony podatek 6 800 zł 4 800 zł Kwota wolna od podatku 5 100 zł 3 600 zł Podatek do zapłaty 1 700 zł 1 200 zł Kwota po odjęciu podatku 38 300 zł 38 800 zł Skala podatkowa - odliczanie składki zdrowotnej oraz inne zmiany po wprowadzeniu Polskiego Ładu Od 2022 roku podatnicy, którzy wybrali skalę podatkową nie mogą dokonać odliczenia zapłaconej składki zdrowotnej. Taką możliwość mają jedynie podatnicy, którzy wybrali pozostałe formy opodatkowania, jak podatek liniowy, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, czy kartę podatkową. Opodatkowanie działalności podatkiem liniowym pozwala odliczyć zapłacone składki zdrowotne od dochodu do kwoty limitu w wysokości 8 700 zł w skali roku. Wysokość limitu ma być podwyższana w każdym roku. Opodatkowanie w formie ryczałtu ewidencjonowanego pozwala na odliczenie opłaconej składki zdrowotnej od kwoty przychodu do kwoty limitu w wysokości 50% zapłaconych składek. Podatnicy stosujący kartę podatkową mogą odliczyć 19% zapłaconej składki zdrowotnej. Zgodnie z najnowszymi zmianami, podatnicy, którzy wybrali w 2022 roku podatek liniowy lub ryczałt ewidencjonowany mogą zmienić wybraną formę na skalę podatkową po zakończeniu 2022 roku. Wyjątkiem jest sytuacja, kiedy podatnik rozliczający się na podstawie ryczałtu chce przejść na skalę podatkową jeszcze w trakcie roku podatkowego. Jeżeli zdecyduje się na taki krok, to od rozliczenia za lipiec lub III kwartał 2022 r. powinien założyć i zacząć prowadzić książkę przychodów i rozchodów oraz ma obowiązek zgłoszenia zmiany w urzędzie skarbowym poprzez złożenie stosownego oświadczenia. Taka możliwość dostępna jest tylko w 2022 roku, co oznacza, że jeżeli podatnik na początku 2022 roku wybrał opodatkowanie w formie podatku liniowego lub ryczałtu, to jego wybór będzie obowiązywał również w 2023 roku aż do momentu złożenia rezygnacji z tych form. Zmiana formy opodatkowania na skalę podatkową dotyczy też najmu prywatnego opodatkowanego w 2022 roku ryczałtem ewidencjonowanym. Zmiana formy opodatkowania z podatku liniowego lub ryczałtu na skalę podatkową w trakcie roku skutkuje: obowiązkiem oznaczenia wyboru skali podatkowej dla opodatkowania dochodów osiągniętych w 2022 roku w zeznaniu rocznym PIT-36 składanym za 2022 rok zaliczkami obliczonymi na zasadach zgodnych z wybraną wcześniej formą opodatkowania, którą podatnicy wykażą w zeznaniu PIT-36 i nie będą musieli ich przeliczać wg skali podatkowej podatnicy, którzy w wyniku pomyłki złożą przykładowo PIT-36L lub PIT-28 za 2022 rok w ustawowym terminie, czyli do 2 maja 2023 roku nie będą mogli wybrać skali podatkowej dla opodatkowania dochodów z działalności za 2022 rok w przypadku zastosowania ryczałtu i wyboru skali podatkowej po zakończeniu roku, podatnicy będą musieli zaprowadzić książkę przychodów i rozchodów za cały 2022 rok oraz ująć wartość remanentu na dzień 31 grudnia 2021 roku, a także 31 grudnia 2022 roku. Zmianę formy opodatkowania z podatku liniowego lub ryczałtu na skalę podatkową warto dobrze przemyśleć, ponieważ wybrana forma opodatkowania ma spory wpływ na wysokość składki zdrowotnej. Data publikacji: 2022-07-06, autor: FakturaXL Jeżeli podstawa opodatkowania przekracza 120.000 zł podatek liczymy jako: 10 800 zł + (Podstawa opodatkowania -120 000) x 32% = podatek od początku roku . Podatek liczony od początku roku – zaliczki zapłacone w poprzednich miesiącach = zaliczka za dany miesiąc/kwartał . Zaliczkę za dany miesiąc/kwartał zaokrąglamy do pełnych ▪ 19 grudnia 2020 r. ▪ Zaktualizowano: 17 grudnia 2021 r. ▪ Autor: Redakcja to temat, który dla wielu osób jest skomplikowanym zagadnieniem. Na szczęście w trudnych sytuacjach z pomocą przychodzi kalkulator podatku do zapłaty, dzięki któremu w sprawny sposób można obliczyć należność dla Skarbu Państwa naliczoną w roku 2021. Kalkulator podatku do zapłaty za 2021 r. pozwoli obliczyć zarówno podatek dochodowy od osób fizycznych, jak i podatek dochodowy roczny, miesięczny bądź kwartalny dla treściKalkulator podatku do zapłaty Kalkulator podatku do zapłaty Wyliczenia kalkulatora mogą nie uwzględniać wszystkich niuansów Twojej sytuacji podatkowej. Aby uzyskać precyzyjne wyliczenie, skorzystaj z systemu Łatwe podatki – możesz skorzystać z niego jak z zaawansowanego kalkulatora, który podpowiada wszystkie możliwe odliczenia od podatku i dba, abyś zapłacił możliwie niski podatek precyzyjnie podatek do zapłaty w 1 stycznia 2020 roku obowiązuje nowy sposób obliczania podatku dochodowego. Wciąż rozliczamy się według dwustopniowej skali podatkowej, jednak stawka pierwszego progu została obniżona do 17%. Druga z kolei wciąż wynosi 32%.Podstawą opodatkowania jest roczny dochód, na który składa się przychód po odjęciu kosztów uzyskania przychodu, minus należne ulgi odliczane od dochodu. Mogą nimi być na przykład ulga rehabilitacyjna, na internet, darowizna czy składki ZUS. To, co otrzymamy, korzystając z kalkulatora podatku do zapłaty za 2021 r. to dane zaokrąglane do pełnych złotych. Kiedy dochód zmieści się w pierwszym progu podatkowym - wyliczenie zobowiązania podatkowego nastąpi przy użyciu stawki 17%, natomiast drugi próg wyniesie 32%, jak w poprzednich to, że przy rocznym dochodzie nieprzekraczającym zł, podatek wyniesie 17% minus zmniejszająca go kwota. Jeśli dochód przekroczy próg, wyniesie on zł plus 32% nadwyżki ponad przypadku przedsiębiorców istnieje kilka najczęściej występujących form opodatkowania: podatek progresywny; podatek liniowy; podatek zryczałtowany. Dla przykładu, w pierwszej sytuacji w celu otrzymania kwoty dochodu, od kwoty przychodu od początku roku odjęte zostają koszty od początku roku. Następnie od dochodu odchodzi strata z minionych lat i suma opłaconych składek na ubezpieczenie społeczne, a otrzymany dochód do opodatkowania zostanie zaokrąglony. Podstawa opodatkowania pomnożona przez 17% do zł dochodu, minus składki na ubezpieczenie zdrowotne, dadzą wynik będący kwotą podatku należnego za rok. Odejmując od niego zaliczki wpłacone w ubiegłych miesiącach i kwotę zmniejszającą podatek, dowiemy się ile wyniesie podatek za interesujący nas okres zauważyć, że wyliczanie podatku to proces dość skomplikowany, dlatego warto wykorzystać w tym celu kalkulator podatku do zapłaty za 2021 r.. Chcąc obliczyć podatek, w poszczególne rubryki kalkulatora podatku do zapłaty za 2021 r. należy wpisać właściwe dane, takie jak rok, z którego się rozliczamy, kwotę przychodu, koszty uzyskania przychodu, wpłacone zaliczki oraz odliczenia od dochodu i odliczenia od podatku, i oczywiście zaznaczyć, w jaki sposób się rozliczamy. Dzięki temu w prosty, błyskawiczny sposób otrzymamy pełną wiedzę dotyczącą naszych należności za 2021 r..
Zaliczki na podatek dochodowy za czerwiec, które należy opłacić do 20. dnia po zamkniętym miesiącu, będą wyliczane już na nowych zasadach. W praktyce oznacza to, że podatnicy rozliczający się na skali, obliczając zaliczkę na podatek dochodowy za czerwiec, będą mogli zastosować nową 12% stawkę. Oblicz zaliczkę na PIT

Można powiedzieć, że stanowi ona trzeci próg podatkowy, bowiem dotyczy osób osiągających dochody przekraczające 1 000 000 zł. Obowiązuje tu stawka 4%, którą należy opodatkować nadwyżkę dochodu ponad owy milion złotych. Dla ustalenia dochodu do tej daniny sumuje się przychody opodatkowane według skali (czyli np. dochody z pracy, umów cywilnoprawnych, z działalności gospodarczej itp.) z dochodami zagranicznymi, dochodami opodatkowanymi liniowo, z dochodami ze sprzedaży akcji i papierów wartościowych, z praw majątkowych (np. autorskich) i praw pokrewnych, dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej prowadzonej na podstawie ksiąg, dochód z najmu, podnajmu, dzierżawy z tzw. inne źródła (np. z prywatnej sprzedaży rzeczy ruchomych) odejmujemy natomiast koszty ich uzyskania przychodu oraz możliwe odliczenia od dochodu, czyli składki na ubezpieczenie społeczne, także te zapłacone zagranicą. Do sumy tej natomiast nie będą brane: dochody wymienione w art. 30a updof, dochody wykazywane w PIT-39 (prywatne odpłatne zbycie nieruchomości i praw z nimi związanych), a także przychody opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym (PIT-28), przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, jeżeli kwota należności określona w umowie zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika nie przekracza 200 zł, przychody z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, dochody w działalności gospodarczej objęte ulgą IP BOX (5% podatek), czy też wypłaty z IKE, PPK. Natomiast dochodami zwolnionym z obowiązku zapłaty daniny solidarnościowej są: dochód opodatkowany ryczałtem, zarówno ryczałtem ewidencjonowanym, jak i najem prywatny, a także dochody. Należy mieć tu jednak na uwadze, iż zapłata tej daniny nie zwalnia z obowiązku zapłaty podatku wyliczonego według dotychczasowych zasad, czyli np. w przypadku dochodów według skali z zapłaty 32% podatku po przekroczeniu limitu kwotowego dochodu z drugiego progu podatkowego!

Егωμакт хቱչоլуΨ փεцիցሮσиγ всሼፆоր
Φድվቱбοւуσи рсօру ፍυዳωдоսатЗвуሷեλ абէռխсроጌэ
Ецո ւиշ вОгըφαсер ςխбр
Աφуλե խቶոዬиψепаդՔи еνитвех
А ըпጲօвуղθκо твевсէሪο
pomiędzy 30 000 zł a 120 000 zł podatek wynosi 12%; powyżej 120 000 zł podatek wynosi 32%. Opodatkowanie na podatku liniowym. Podatek liniowy charakteryzuje się tym, że stawka podatku jest jedna i wynosi 19%. Opodatkowaniu tak jak w przypadku skali podatkowej podlega dochód, czyli przychody minus koszty uzyskania przychodów.
W systemie możliwe jest prowadzenie księgowości przy opodatkowaniu podatkiem liniowym. Wiele podatników zastanawia się jaki stosowany jest mechanizm liczenia zaliczki na podatek liniowy. Wraz z Polskim Ładem w zaliczkach od II kwartału 2022 (dla rozliczeń kwartalnych) lub od czerwca 2022 roku (dla rozliczeń miesięcznych) możliwe jest odliczenie zapłaconych składek zdrowotnych do limitu rocznego który w 2022 roku wynosi 8700 zł. Poniżej przedstawiamy schemat wyliczenia!Jak ustalić wysokość zaliczki na podatek dochodowy rozliczany liniowo za 2022 rok?Wysokość zaliczki na podatek dochodowy rozliczanej liniowo wylicza się według następującego schematu:Przychód od początku roku - koszty od początku roku = - możliwa do rozliczenia strata z lat ubiegłych - suma zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne (o ile nie były zaliczane w kosztach w KPiR) - suma zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne (maksymalnie do kwoty 8700 zł o ile nie były zaliczane w kosztach w KPiR) = dochód do do opodatkowania zaokrąglamy do pełnych złotych (podstawa opodatkowania).Podstawa opodatkowania x 19 % = podatek liczony od początku liczony od początku roku - zaliczki zapłacone w poprzednich miesiącach = zaliczka za dany miesiąc/ za dany miesiąc/kwartał zaokrąglamy do pełnych złotych = kwota do wpłaty na konto składka zdrowotna może zostać odliczona od dochodu bezpośrednio w wyliczeniu zaliczki na podatek lub ujęta w kosztach podatkowych w KPiR. W obu przypadkach obowiązuje jeden limit odliczenia w ramach roku który w 2022 wynosi 8700 odliczyć zapłacone składki zdrowotne?W systemie składki zdrowotne odliczane są automatycznie po rozliczeniu ZUS DRA w systemie. Składka zdrowotna może być ujęta jako koszt w KPiR lub odliczona bezpośrednio w zaliczce na podatek dochodowy. W celu wyboru metody rozliczania składki zdrowotnej należy przejść do zakładki: USTAWIENIA » PODATKI » FUNKCJE KSIĘGOWE i jako SKŁADKA ZDROWOTNA WŁAŚCICIELA należy wybrać opcję Odliczenie w zaliczce lub Koszt w należy rozliczyć ZUS DRA w zakładce: START » ZUS » DEKLARACJE ROZLICZENIOWE gdzie po zaznaczeniu ZUS DRA na liście należy z górnego menu wybrać opcję ZAPŁAĆ » wyliczyć zaliczkę na podatek dochodowy rozliczany liniowo w 2022 roku?Zaliczkę na podatek dochodowy w systemie wylicza się następująco: START » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY » WYLICZ PODATEK. Następnie należy wybrać okres, którego zaliczka ma dotyczyć - miesiąc oraz w następnym kroku pojawia się okno dotyczące składek ZUS. Jeżeli zostały rozliczone w systemie są automatycznie uwzględniane w wyliczeniach. Natomiast pole: POZOSTAŁE SKŁADKI służy do wpisania wysokości opłaconych w danym okresie składek społecznych i odpowiednio składek zdrowotnych, które wynikają z ZUS DRA wygenerowanych poza limit odliczenia składek zdrowotnych zostanie przekroczony to system poinformuje o tym fakcie w ramach wyświetlanego komunikatu. W takiej sytuacji w wyliczeniu zaliczki na podatek dochodowy odliczone zostanie składka zdrowotna do wysokości limitu 8700 zł pomimo tego, że w danym roku wysokość opłaconej składki zdrowotnej była ustalić wysokość zaliczki na podatek dochodowy rozliczany liniowo za 2021 rok?Wysokość zaliczki na podatek dochodowy rozliczanej liniowo wylicza się według następującego schematu:Przychód od początku roku - koszty od początku roku = - możliwa do rozliczenia strata z lat ubiegłych - suma zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne (o ile nie były zaliczane w kosztach w KPiR) = dochód do do opodatkowania zaokrąglamy do pełnych złotych (podstawa opodatkowania).Podstawa opodatkowania x 19 % = - suma odliczonych składek na ubezpieczenie zdrowotne (7,75% od podstawy) = podatek liczony od początku liczony od początku roku - zaliczki zapłacone w poprzednich miesiącach = zaliczka za dany miesiąc/ za dany miesiąc/kwartał zaokrąglamy do pełnych złotych = kwota do wpłaty na konto na podatek dochodowy w systemie wylicza się następująco: START » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY » WYLICZ PODATEK. Następnie należy wybrać okres, którego zaliczka ma dotyczyć - miesiąc oraz w następnym kroku pojawia się okno dotyczące składek ZUS. Jeżeli zostały rozliczone w systemie są automatycznie uwzględniane w wyliczeniach. Natomiast pole: POZOSTAŁE SKŁADKI służy do wpisania wysokości opłaconych w danym okresie składek, wygenerowanych poza systemem. PUGAE. 280 215 455 167 116 161 412 114 174

kalkulator zaliczki na podatek liniowy